Разделы

Авто
Бизнес
Болезни
Дом
Защита
Здоровье
Интернет
Компьютеры
Медицина
Науки
Обучение
Общество
Питание
Политика
Производство
Промышленность
Спорт
Техника
Экономика

Основы организации финансового планирования

Финансовые ресурсы предприятия представляют собой совокуп­ность капитала, имущества и других средств предприятия, выра­женных в денежной форме, которые находятся в распоряжении этого предприятия, используются или могут быть использованы им в процессе финансово-хозяйственной деятельности, для выполнения своих функций.

Финансовыми ресурсами (финансовым потенциалом) предприятия, как правило, называют всю совокупность имеющихся и возможных фондов и средств предприятия, имеющих денежную оценку, которые могут быть использованы в процессе финансово-хозяйственной дея­тельности для получения прибыли.

Финансовые ресурсы представляют собой финансовый потенциал предприятия в определенно заданных условиях. Финансовый потен­циалрассчитывается в том случае, если происходит изменение струк­туры финансовых ресурсов или их источников во взаимосвязи с изме­нением целей и задач деятельности предприятия.

К внутренней части финансовых ресурсовпредприятия относят:

• Собственный капитал предприятия в денежном выражении. Этот ка­питал является основной составной и активной частью финансовыхресурсов предприятия. От его структуры и объемов зависят: показа­тели деятельности, величина выручки и прибыли, доходов и диви­дендов и т. д. Предприятие использует в своей деятельности создав­шуюся структуру капитала, но при изменении направлений развитияможет быть изменена и материально-вещественная форма собствен­ного капитала. Именно возможность изменения структуры собствен­ного капитала и позволяет относить его к ресурсам предприятия.

• Имущество, находящееся в распоряжении предприятия на правах соб­ственности, выраженное в денежной оценке. Имущество, находяще­еся в распоряжении предприятия, не участвует в производственномпроцессе. Его величина и структура в конкретный момент не влияютна результаты деятельности предприятия и не приносят прибыли.Возможность реализации, изменения функционального назначенияимущества предприятия предопределяет его отнесение к финансовымресурсам.

• Прочие собственные фонды и средства, находящиеся в распоряже­нии предприятия. В распоряжении предприятия всегда находятся оп­ределенные фонды и средства, которые учитываются:

 

- в определенных специальных фондах внутри предприятия, сред­ства которых невозможно в данный момент использовать вдеятельности предприятия;

- в определенных специальных фондах вне предприятия, средствакоторых используются в целях развития других предприятий илиорганизаций;

- и другие.

К внешней части финансовых ресурсовпредприятия относят:

• Заемные денежные фонды и средства, находящиеся в распоряже­нии предприятия. К такой части ресурсов относят все суммы креди­тов, ссуд и займов в денежном выражении, которые используются напредприятии и могут принимать различные материальные формы.

• Привлеченные фонды и средства, имеющие денежную оценку, вре­менно или постоянно находящиеся в распоряжении предприятия.Такие фонды могут находиться в конкретный момент в натуральной(материальной) и денежной форме. Возможность изменения их ве­щественного содержания делает их финансовыми ресурсами пред­приятия.

Например. Товарный кредит первоначально выдается определенны­ми видами товаров. После реализации товаров сумма кредита перехо­дит в денежную форму. В последующие моменты указанная сумма де­нежных средств и может быть преобразована в форме основных средств, материалов, запасных частей и т. п.

• Имущество в денежной оценке, находящееся в оперативном распоря­жении предприятия в форме доверительного управления, аренды,лизинга и т. д. Такое имущество находится в распоряжении предпри­ятия в определенные периоды и может быть использовано в качествефинансового ресурса:

- при эффективном его использовании для целей развития предпри­ятия (перевода из разряда имущества в разряд капитала);

- при передаче в субаренду другим предприятиям с целью получе­ния доли прибыли;

- и другие.

Финансовые ресурсы в бухгалтерском учете отражаются в активе Бухгалтерского баланса предприятияи не подразделяются на внут­реннюю и внешнюю части.

Структура финансовых ресурсов предприятия неодинакова в зави­симости от рассматриваемого временного периода:

• В оперативной деятельности — краткосрочный период. В оператив­ной деятельности предприятие использует весь спектр имеющихсяфинансовых ресурсов. Величина их увеличивается за счет того, чтоиспользуются ресурсы, имеющие конкретное целевое назначение втекущей и перспективной деятельности, за счет их временного неце­левого использования.

Например. Средства амортизационного фонда предназначены на восполнение изношенных основных фондов и средств предприятия. Эти средства накапливаются до определенной суммы, достаточной для при­обретения необходимых основных фондов и средств. Одновременно, они не обособляются и постоянно находятся в производстве. Предприя­тие использует их на приобретение материалов, топлива и т. д. - не по назначению в период накапливания.

Невозможно использовать не по назначению лишь средства, полу­ченные из бюджетных фондов и приравненные к ним.

• В перспективной деятельности - долгосрочный период. Структура иобъем ресурсов в долгосрочном периоде также ориентированы на по­стоянные ресурсы предприятия. Однако особое внимание уделяетсяновым финансовым ресурсам или реструктуризации старых в связи сперспективами развития предприятия.

Структура ресурсов и их величина также неодинаковы:

• В текущей деятельности - в рамках финансового года. В текущей де­ятельности состав ресурсов зависит от того, какую деятельность осу-

ществляет предприятие и не изменяется ли ее направленность разви­тия. Как правило, предприятие использует только постоянные ресур­сы, находящиеся в распоряжении предприятия. Кроме того, предпри­ятие может использовать часть ресурсов, предназначенных для развития и совершенствования структуры капитала на перспективу.

• В инвестиционной сфере. Ресурсы предприятия ограничены тем, чтодля инвестирования в различные направления деятельности, инвес­тиционные проекты и т. д. объединяют в себе только ресурсы, созда­ваемые из свободных собственных, заемных и привлеченных денеж­ных фондов и средств. В инвестиционной сфере не используютсяресурсы, занятые в текущей деятельности предприятия. Основнымисточником таких ресурсов являются фонды накоплений предприя­тий.

Источниками формирования и увеличения финансовых ресур­сов (финансового потенциала) предприятия являются собственные, заемные и привлеченные средства в денежной оценке. Структура источников финансовых ресурсов аналогична структуре источни­ков формирования и увеличения капитала предприятия. Однако ве­личина их может быть больше за счет источников формирования имущества и других средств, не входящих в состав капитала пред­приятия.

Оценка объемов, структуры и источников финансовых ресурсов (фи­нансового потенциала) предприятия в денежном выражении является основой для:

• оценки стоимости предприятия;

• оценки стоимости имущества предприятия;

• расчетов и обоснований эффективности инвестиционных проек­тов и решений;

• организации деятельности предприятия в условиях новых сферприменения капитала;

• принятия решений в соответствии с законодательством о несостоя­тельности (банкротстве) предприятий;

• принятия решений об использовании свободных денежных средствна финансовом рынке;

• и т. п.

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

К одному из основных методов и этапов управления финансами от­носят процесс финансового планирования на уровне предприниматель­ских структур - в организациях (на предприятиях и в корпорациях).

Как и управление в целом, планирование в организациях (на пред­приятиях и в корпорациях) представляет собой деятельность, направ­ленную на решение проблем и задач в будущем. Степень разработанно­сти финансовых планов зависит от используемой исходной базы, методов и приемов, многовариантности получаемых результатов и т. п.

Финансовое планирование организаций(предприятий) - это це­ленаправленная деятельность в процессе организации и управле­ния по формированию, распределению и использованию централи­зованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающаяся в движении выручки, главным образом прибыли, в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами, требова­ниями законодательства, целями развития организации (предпри­ятия) и интересами предпринимателя(собственника).

В процессе финансового планирования оценивается состояние фи­нансовых ресурсов, резервов и определяются потенциальные возмож­ности организации (предприятия). Именно в процессе финансового пла­нирования определяются все основные методы и формы воздействия финансового механизма в хозяйственной деятельности.

Основными объектами финансового планирования являются отно­шения по поводу:

• планирования формирования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования распределения централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования использования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• контроля за формированием, распределением и использованием де­нежных фондов и средств.

Финансовое планирование организаций (предприятий) складывает­ся из следующих взаимосвязанных этапов и включает в себя планиро­вание отдельных финансовых показателей и планирование совокупнос­ти показателей, их взаимосвязей и взаимозависимости по организации (предприятию) в целом и по направлениям развития (рис. 12).

Основными принципами финансового планированияв органи­зациях (на предприятиях) являются:

• принцип единства,который предполагает единство методологииразработки финансовых планов и расчетов финансовых показателей,целей и задач развития;

 

Рис.Основные этапы финансового планирования организаций (предприятий)

принцип системности,который объединяет в себе сочетание и сис­тему между: совокупностью подразделений; координации действий; принцип научности,состоящий в том, что в процессе финан­сового планирования необходимо сочетание действия экономи­ческих законов и влияния законодательных и нормативных до­кументов на деятельность, обеспечение методологической базы расчетов;

принцип участия,когда все участники процесса планирования вза­имозависимы и ответственны за результаты;

принцип непрерывностизаключается в том, что планирование осуществляется в рамках единого производственного цикла; фи­нансовые планы должны разрабатываться непрерывно и сменять один другого с учетом изменяющихся внутренних и внешних ус­ловий;

принцип гибкости (маневренности)состоит в придании процессам планирования и финансовым планам возможности изменять направ­ления использования ресурсов и резервов в связи с возникновением новых обстоятельств;

принцип точностипредполагает детализацию и конкретизацию це­лей, задач и показателей;

принцип соответствиясроков расчетов, то есть учет времени по­ступления и использования денежных и других финансовых средств(соответствия сроков получения и использования денежных средств);

принцип платежеспособностипредусматривает, что планированиедвижения денежных средств должно обеспечивать поддержание пла­тежеспособности организации (предприятия) в любое конкретноевремя, то есть обеспечение расчетов с бюджетом, фондами, кредито­рами и т. п.;

принцип самофинансированияпредполагает необходимость пре­имущественного использования собственных финансовых ресурсови средств по сравнению с заемными;

принцип рентабельностизаключается в необходимости выбора де­шевых способов инвестирования, финансирования мероприятий

и т. д.;

принцип сбалансированностирисков предопределяет сочетание вфинансовом планировании направленности развития и величины рис­ков;

принцип единоначалияпредполагает решающее слово предприни­мателя (собственника) в вариантах решения конкретных задач с уче­том его интересов;

 

принцип коммерческой тайнызаключается в том, что любая ин­формация, связанная с разработкой финансовых планов и показате­лей, сами величины показателей представляют коммерческий инте­рес для других субъектов хозяйствования с целью измененияположения на рынке;

принцип конъюнктуры рынкапредусматривает необходимостьучета возможности организации (предприятия) в обеспечении потреб­ностей рынка.

К основным методам финансового планированияможно отнести:

• Балансовый метод.Сущность и содержание балансового метода вфинансовом планировании состоит в том, что путем построения ба­ланса достигается увязка имеющихся ресурсов и фактической потреб­ности (источников формирования).

В практической деятельности балансовый метод применяется ши­роко, например для расчета материальных, трудовых и т. д., финансо­вых ресурсов, движения денежных потоков и фондов, платежных ка­лендарей, доходов и расходов организации (предприятия).

Балансовый метод состоит в увязке, например, остатков средств на начало периода, движения средств в течение периода и остатков средств на конец периода и определении, балансировании величины поступле­ний средств с их расходованием.

Расчетно-аналитический метод.Содержание метода заключается втом, что прогнозирование плановых показателей на будущий периодпроизводится на основе анализа фактических данных предыдущегопериода (периодов). Он применяется в случаях, когда взаимосвязьпоказателей не может быть установлена прямым способом, а опреде­ляется косвенно - на основе изучения динамики за ряд предшествую­щих периодов, тенденций и т. п. В основе метода находится эксперт­ная оценка величины показателей. В процессе экспертной оценкиисследуются финансовые и нефинансовые показатели, их взаимосвязь,факторы, корректирующие величину показателя, и т. д., и на основеэтого предлагаются конкретные управленческие решения.

Нормативный метод.Содержание нормативного метода заклю­чается в использовании заранее разработанных и установленныхнорм и нормативов, например в потребности предприятия в от­дельных видах ресурсов и источниках их образования. В системефинансового планирования используются различные государ­ственные, муниципальные, региональные, отраслевые и внутрен­ние нормы и нормативы. Такими нормативами являются: ставкиналогов и сборов, банковского рефинансирования, тарифы отчис­лений в государственные бюджетные и внебюджетные фонды,амортизационных отчислений и прочие, включая и установлен­ные в организации (предприятии). К нормам относятся: нормыобязательных резервов, минимальный размер оплаты труда, ус­тойчивой дебиторской и кредиторской задолженности, запасов изатрат и прочие, в том числе установленные самой организацией(предприятием).

Этот метод является внешне самым простым, так как, зная норму или норматив и объемную величину показателя, умножением можно вы­числить величину искомого финансового показателя.

Расчет же норм и нормативов является основой для составле­ния бюджетов организации (предприятия) в целом и по направле­ниям развития.

Метод оптимизации плановых решений.Содержание метода сво­дится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов для избрания наиболее оптимальных. При этом в качестве ори­ентиров, например, могут применяться: минимумприведенных затрат; текущих затрат; вложений капитала при наибольшей эф­фективности его использования; времени оборачиваемости обо­ротного капитала или максимумприведенной прибыли; выруч­ки (дохода, прибыли) на рубль вложенного капитала; доходности капитала; сохранности и увеличения финансовых ресурсов.

Экономико-математический метод.Содержание метода состоит втом, что он позволяет найти и обосновать количественное выражениевзаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияю­щими на их величину. Такая взаимосвязь исследуется на основе при менения моделей экономико-математического анализа, которые пред­ставляют собой точное математическое описание деятельности с по­мощью математических символов и приемов (уравнений, графиков, не­равенств и т. п.). Математические модели из общего числа факторов (количественные и иные показатели) отбирают существенные факто­ры и их взаимосвязи и зависимость с результирующим показателем на основе одно- или многофакторных математических программ.

Применение экономике-математического метода включает в себя балансовый метод, расчетно-аналитический метод и прочие способы анализа и расчетов финансовых показателей. Как правило, этот метод применяется в крупных организациях (предприятиях) - корпорациях, транснациональных компаниях и др.

Сетевой метод.Этот метод также применяется в крупных органи­зациях (предприятиях) и позволяет на основе сетевых графиковили моделей: описать организационную и технологическую пос­ледовательность выполнения операций и взаимосвязи междуними; акцентировать внимание на отдельных важных операци­ях; обеспечивать координацию операций; увязывать финансовыересурсы и их источники и пр. Сетевой график представляет собойинформационную модель, отражающую процесс выполнения комп­лекса операций, направленных на достижение цели или конкретныхзадач.

Программно-целевой метод.Содержание этого метода включает всебя: формирование и оптимизацию программы; обоснование коли­чества ресурсов; организацию управления и контроля. Этот методявляется по своей сути комплексным управлением деятельностьюорганизации (предприятия) по определенному направлению разви­тия. Содержание его заключается в комплексном применении всехимеющихся методов управления и планирования.

Финансовое прогнозирование- расчет и обоснование финансо­вых показателей, которые используются в процессе принятия уп­равленческих решений. Финансовый прогноз - это расчет финан­сового показателя при заранее известных и обусловленных параметрах и границах.

Финансовое программированиепредставляет собой совокупность методов финансового планирования, использующих программно-целевой подход.

Расчет финансовых показателей на основе имеющейся инфор­мационной базы может включать в себя такие приемы, как, напри­мер, дисконтирование, индексация.

Основными задачами финансового планированияорганизации (предприятия) являются:

• обеспечение производственного и социального развития органи­зации (предприятия) за счет эффективного использования соб­ственных финансовых ресурсов и резервов;

• увеличение или максимизация прибыли за счет роста объемов произ­водства и оптимизации системы влияния государственного регулиро­вания на деятельность организации (предприятия);

• обеспечение финансовой устойчивости деятельности, ликвидно­сти и платежеспособности.

В соответствии с основными задачами финансового планирования разрабатываются и конкретные пути их решения:

• определяются стратегические цели развития организации (предприя­тия) в форме комплекса финансовых показателей: выручки (дохода),издержек (себестоимости), прибыли, инвестиций, денежных потокови т. п.;

• устанавливаются стандарты по оформлению учетной и финансо­вой документации и отчетности;

• обосновываются пределы использования финансовых ресурсов и ре­зервов и источники их формирования;

• разрабатываются мероприятия по оптимизации расчетов с бюджетом,внебюджетными фондами, банками и другими организациями, кре­диторами, дебиторами и т. д.

Основными объектами финансового планирования являются:

• затраты, расходы, издержки (себестоимость произведенной и реали­зованной продукции) и их формирование;

• выручка (доход), ее формирование и использование;

• прибыль, ее формирование и использование;

• фонды специального назначения и их использование, источникиформирования;

• платежи в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетныефонды;

• инвестиции и источники инвестирования;

• и другие.

Классификация, виды и формы финансовых планов организаций (предприятий)

Конкретное проявление процесса финансового планирования орга­низации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и испол­нении финансовых планов.

Дата публикации:2014-01-23

Просмотров:428

Вернуться в оглавление:

Комментария пока нет...


Имя* (по-русски):
Почта* (e-mail):Не публикуется
Ответить (до 1000 символов):







 

2012-2018 lekcion.ru. За поставленную ссылку спасибо.