Разделы

Авто
Бизнес
Болезни
Дом
Защита
Здоровье
Интернет
Компьютеры
Медицина
Науки
Обучение
Общество
Питание
Политика
Производство
Промышленность
Спорт
Техника
Экономика

Нормативные документы

Налоговая система Российской Федерации

Содержание налогов, их виды, налоговая классификация

Сущность и структура доходов федерального бюджета

Налоговая система Российской Федерации

Содержание налогов, их виды, налоговая классификация

Сущность и структура доходов федерального бюджета

Тема 4. Доходы бюджета (2 час.)

Нормативные документы

1. Бюджетныйкодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 26.04.2007г.).

2. Бюджетное послание президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2009–2011 гг.» // Финансы. – 2008. – №7. – С. 3–12.

3. Бюджетная стратегия на период до 2023 года // http://www.minfin.ru

4. Федеральные законыРоссийской Федерации«О федеральном бюджете Российской Федерации на 2008-2009 гг.».

Основная литература

5. Финансы :Учебник для вузов / под ред. Г. Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Дополнительная литература

6. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов / под ред. Г. Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 703 с.

7. Васильев Ю.В. От годового бюджета к трехлетнему // Финансы. – 2007. – №1. – С. 3–5.

8. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России : учебное пособие / Гринкевич Л.С., Сагайдачная Н.К., Казаков В.В., Рюмина Ю.А. – М.: КНОРУС, 2007. –560 с.

9. Гусев С. И., Швецов Ю. Г. Федеральное казначейство в системе бюджетного регулирования. – Новосибирск: Наука, 2004. – 284 с.

10. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики // Финансы. – 2007. – №4. – С. 3–8.

11. Левина В.В. Развитие межбюджетных трансфертов в регионе // Финансы. – 2008. – №6. – С. 24–27.

12. Нестеренко Т.Г. Этапы бюджетной реформы // Финансы. – 2008. – № 2.– С.3–7.

13. Финансы. Учебник / под ред. проф. В. В. Ковалева.– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ООО «ТК Велби», 2003.

14.Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. – 2–е изд., перераб. и доп. / В. К. Сенчагов, А. И. Архипов и др.; Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 720 с.

 

Доходы бюджета – это экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня.

Доходы бюджета классифицируются по различным признакам. По территориальному уровню государственные доходы РФ подразделяются на федеральные, региональные, местные доходы. По источникам образования доходы делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит (займы), поступления от реализации государственной собственности. По методу взиманияналоговые и неналоговые доходы.

Зачисление доходов от налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, других платежей осуществляется на счета органов Федерального казначейства. Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствие с кодом бюджетной классификации РФ (ст. 40 БК РФ). В соответствие со статьей 41 БК РФ к доходам бюджетов относятся: 1) налоговые доходы, 2) неналоговые доходы, 3) безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним (ст. 50, 51, 56, 57, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса).

К неналоговым доходам относятся: 1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 3) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; 4) штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям; 5) средства самообложения граждан; 6) иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся: 1) дотации из бюджетов других уровней бюджетной системы; 2) субсидии из других бюджетов бюджетной системы; 3) субвенции из Федерального бюджета или из бюджетов субъектов Российской Федерации; 4) межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ; 5) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Доходы бюджета, кроме субсидий из Федерального фонда компенсаций или региональных фондов компенсаций, называются собственными доходами бюджета.

В 2007 г. поступление налоговых доходов в бюджет РФ составило 59,2%, в том числе: НДС – 29,1%; платежи за пользование природными ресурсами – 14,6%; налог на прибыль – 8,2%; единый социальный налог – 5,2%; акцизы – 1,7% (таблица 1). Неналоговые доходы составили: поступления от внешнеэкономической деятельности – 31% (в том числе от уплаты таможенных пошлин 29,9%); доходы от использования имущества – 3,4%; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 1,5%; административные платежи и сборы – 1,0%; платежи при пользовании природными ресурсами – 0,8%.

Таблица 1 – Доходы федерального бюджета РФ в 2007 гг.

 

Виды доходов Утверждено Федеральным законом о федеральном бюджете, млрд. руб.   % от общей суммы доходов бюджета   Фактическое исполнение, млрд. руб.     % от общей суммы доходов бюджета
I. Налоговые доходы – всего 4532,0 60,9 4609,8 59,2
В том числе:        
НДС 2230,7 30,0 2261,3 29,1
Налог на прибыль 635,6 8,5 641,3 8,2
Акцизы 132,9 1,8 135,0 1,7
Единый социальный налог 389,1 5,2 404,9 5,2
Платежи за пользование природными ресурсами 1114,7 15,0 1137,7 14,6
Государственная пошлины 26,7 0,4 29,6 0,4
Прочие налоговые доходы 2,3 - - -
II. Неналоговые доходы – всего 2911,9 39,1 3169,3 40,8
В том числе:        
Доходы от использования имущества, находящегося в госсобственности 88,2 1,2 267,1 3,4
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 7,0 0,1 8,8 0,1
Административные платежи и сборы 41,2 0,6 72,0 1,0
Штрафные санкции, возмещение ущерба 3,9 - 3,0 -
Доходы от внешнеэкономической деятельности в т.ч. таможенные пошлины 2364,3   2280,9 31,8   30,6 2408,3   2322,9 31,0   29,9
Платежи при пользовании природными ресурсами 46,6 0,6 61,3 0,8
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 125,4 1,7 117,7 1,5
Безвозмездные поступления 232,7 3,1 231,1 3,0
Прочие неналоговые доходы 2,6 -    
Всего доходов 7443,9 100,0 7779,1 100,0

 

Источники: 1) Закон «О федеральном бюджете Российской Федерации на 2007 г.». Федеральный закон РФ № 238–ФЗ от 19.12. 2006г. (в ред. Федерального закона от 23.11.2007 г. № 267 ­– ФЗ). 2) Россия в цифрах. 2008 : Крат. стат. сб. / Росстат – М., 2008. – С. 367.

Центральное место в системе доходов бюджета РФ принадлежит налогам. Следующий по своему финансовому значению доход бюджета – государственные кредиты в форме займов путем размещения ценных бумаг от имени государства и бюджетных кредитов. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год.

Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга, который тесно связан с налогами. Его погашение, выплата по нему процентов осуществляются в значительной мере за счет налоговых платежей либо новыми кредитными операциями.

При чрезвычайных обстоятельствах государство обращается к эмиссии денег.Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения, усиление инфляции.

Доходы бюджетов субъектов РФ, муниципальных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, финансовой помощи в виде дотаций, субвенций, субсидий, а также безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, перечислений по взаимным расчетам между бюджетами разного уровня, связанным с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве.

 

Налог как объективная экономическая категория выражает постоянно существующие экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

Налоги объективны и воспринимаются как отчужденная доля собственности индивидуума в денежном выражении в пользу власти. В то же время субъективное начало налогов проявляется в том, что властные органы могут изменить тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой политике. Следовательно, налоги выступают и как финансовая категория и находятся во взаимосвязи с другими финансовыми категориями.

Установление налогов производится путем налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).

Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным числом налогоплательщиков, которые регулируются налоговым законодательством.

Отличительные признаки, присущие налогам: обязательность налогов, безвозмездность и безэквивалентность.

Налоги, как правило, не содержат целевого характера их использования (кроме единого социального налога).

Сущность налогов проявляется в их функциях. Функции налогов раскрывают их внутреннее содержание, позволяют понять их взаимосвязь с другими экономическими категориями и звеньями финансовой системы. Налоги выполняют следующие основные функции: 1) фискальную; 2) регулирующую; 3) социальную; 4) контрольную.

1. Фискальная функция – основная, поскольку с ее помощью образуются государственные денежные фонды. Основная задача реализации фискальной функции – обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция налогов обуславливает регулирующую функцию. Она создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения.

2. Регулирующая функция налогов заключается в том, что государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создает условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, регулируя рыночную экономику. Регулирующее воздействие налогов проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления.

3. Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

4. Контрольная функция налогов играет важную роль в исполнении доходной части бюджетов разного уровня.

Налоговая система включает различные виды налогов, которые классифицируются следующим образом.

1. В зависимости от характера использования: общие и специальные налоги.

2. В зависимости от уровня взимания:

1) федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина (ст.13 НК РФ).

2) региональные налоги:

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций, 2) налог на игорный бизнес, 3) транспортный налог (ст.14 НК РФ).

3) местные налоги:

К местным налогам относятся: 1) земельный налог, 2) налог на имущество физических лиц (ст.15 НК РФ).

3. В зависимости от механизма уплаты различаются прямые и косвенные налоги и сборы.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества.

Среди прямых налогов выделяются:

реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);

личные, уплачиваемые с полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф услуг. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы от покупателей, которые перечисляет в бюджет. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. В доходах бюджета РФ преобладают косвенные налоги.

По объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

– на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

Объединяющим началом всех взимаемых налогов и сборов являются элементы налогов. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъект налога или налогоплательщик – юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплаты налога.

Объект налога – совокупность предметов (денежный доход, товарно-материальные ценности, имущество и т. д.), подлежащих налогообложению.

Источник налогаденежный доходсубъекта, из которого уплачивается налог. У некоторых видов налогов (например, налога на прибыль) объект и источник налога совпадают.

Единица обложения – единица измерения объекта. По подоходному налогу единицей обложения выступает денежная единица страны, по акцизам – единица товара.

Ставка налога – величина налога на единицу обложения. Ставки могут быть твердыми или процентными.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговая квота – доля налога в доходе субъекта налогообложения.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством.

Необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта обложения, полностью освобожденная от налога.

Принципы налогообложения. В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны:

– законность налогов и обязательность их уплаты;

– всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;

– экономическая обоснованность налогов;

– определенность налогов и удобство их применения;

– недискриминационный характер налогообложения.

Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений и придают им долговременный характер действия.

 

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения организаций и граждан с государством, является налоговая система, которая призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

Налоговый механизм – совокупность средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства.

Важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровень налоговых ставок, систем льгот и др.). Посредством изменения механизма налогообложения можно придать налоговой системе качественно новые черты, изменить ее структуру.

Новая российская налоговая система начала действовать с 1 января 1992 г., в процессе рыночных преобразований российской экономики, частью которых стала реформа финансовых взаимоотношений предприятий и государства.

В течение периода 1992-1998 гг. налоговая система находилась в процессе постоянного реформирования: вводились новые налоги и сборы, часто вносились изменения в законы об отдельных налогах.

Важнейшим этапом развития российской налоговой системы явилась разработка и принятие Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Кодекс устанавливает перечень поступающих в бюджетную систему страны налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также определяет права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Современная налоговая система России в зависимости от трех уровней бюджетной системы включает: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги. В налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения (ст.18 НК РФ):

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Приведенные специальные налоговые режимы отражают особенности исчисления налога на прибыль организаций или на доходы индивидуальных предпринимателей для определенных отраслей деятельности или малых предприятий. Последний специальный режим – вариант налога на добычу полезных ископаемых, если объем произведенной продукции необходимо делить между частным капиталом и государством.

В настоящее время налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы: 1) единства; 2) подвижности; 3) стабильности; 4) множественности налогов; 5) исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации, согласно которой Правительство обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности означает, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

Согласно принципу стабильности налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

Принцип множественности налогов включает несколько аспектов, важнейшим из которых является то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип исчерпывающего перечня налогов соответствует достижению цели, проводимой государством политики, направленной на унификацию налоговых изъятий.

Налоговые системы содержат большое количество налогов. Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета. Она позволяет определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение фискальных задач.

Для определения эффективности налоговой системы используют различные показатели: 1) долю налогов в ВВП и НД; 2) долю налоговых поступлений в доходах бюджета; 3) уровень собираемости налогов; 4) структуру налогов и сборов в доходах бюджета.

Основные черты современной налоговой системы РФ: 1) относительно большое количество и разнообразие налогов и сборов; 2) преобладание косвенных налогов (в консолидированном, федеральном и территориальном бюджетах); 3) имеет правовую основу; 4) регулируется и действует в соответствии с принципами, установленными Налоговым кодексом НК РФ; 5) эффективность налоговой системы РФ измеряется, как правило, долей налогов и сборов в ВВП и НД и долей налогов и сборов в доходах бюджета.

Список литературы:

1. Бюджетныйкодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 26.04.2007г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Части первая и вторая).

3. Закон «О федеральном бюджете Российской Федерации на 2007 г.». Федеральный закон РФ № 238–ФЗ от 19.12. 2006г. (в ред. Федерального закона от 23.11.2007 г. № 267 ­– ФЗ).

Основная литература

4. Финансы :Учебник для вузов / под ред. Г. Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Дополнительная литература

5. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов / под ред. Г. Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 703 с.

6. Васильев Ю.В. От годового бюджета к трехлетнему // Финансы. – 2007. – №1.

7. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики // Финансы. – 2007. – №4. – С. 3–8.

8. Российский статистический ежегодник. 2007. Стат. сб. / Росстат. – М., 2007.

9. Россия в цифрах. 2008 : Крат. стат. сб. / Росстат – М., 2008. – С. 367.

10. Финансы, денежное обращение и кредит. : Учебник. – 2–е изд., перераб. и доп. / В. К. Сенчагов, А. И. Архипов и др.; под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 720 с.

 

 

Дата публикации:2014-01-23

Просмотров:306

Вернуться в оглавление:

Комментария пока нет...


Имя* (по-русски):
Почта* (e-mail):Не публикуется
Ответить (до 1000 символов):







 

2012-2018 lekcion.ru. За поставленную ссылку спасибо.